績效預演算法

Ⅰ 怎樣做好預算績效管理

一、明確預算績效評價的目的。

績效評價是全過程預算績效管理的重要手段，運用科學、合理的績效評價指標、評價標准和評價方法對財政支出的經濟性、效率性、效益性進行客觀公正的評價，目的就是要提高財政資金使用效率，實現財政資金對產出、產能的高效化。

二、充分掌握績效管理內容和流程。

績效管理內容有目標管理、運行跟蹤監控管理、評價實施管理、評價結果反饋和應用管理，其流程有事前評價、事中評價（績效跟蹤）、事後評價和結果應用。

三、精準設計預算績效評價指標體系。

財政預算績效評價最終都要突顯在「效」字上來，指標體系的設計是站位要高，要緊緊圍繞黨和國家的方針政策、職能職責有效設計，要既講節約,又講效果。指標的量化、細化要與項目內容相匹配且簡明扼要、要做到盡可能的精煉、明晰，富有可操作性強。

四、突出重點有序推進績效管理工作。

一應處理好財政部門與其他部門的關系，統一思想，提高認識，強化績效管理觀念，形成共識；

二是各司其職，密切協作，按照「誰支出、誰填報、誰負責」的原則編制財政預算績效評價自評表和評價報告；

三要加快建立制度體系、績效管理指標體系，逐步實現績效管理和預算管理的有機融合；四是選擇重點領域、重點部門、重點項目進行績效評價，不斷拓展績效評價結果的應用范圍，推動全面實施績效管理不斷深入。

五、有效應用績效評價結果，致力於推動項目投資評審工作。

績效評價結果應用是預算績效管理工作的落腳點

預算績效管理作用

在企業績效預算管理的執行過程中，目標利潤及由此分解的各個分預算目標是考核各部門工作業績的主要依據及准繩，通過實際與預算的比較，便於對各部門及每位員工的工作業績進行考核評價，有利於調動員工的積極性，使他們在今後的工作中更加努力。

在績效預算管理模式下，企業將獎金、利潤分享及股票期權計劃同業績目標的實現相聯系，而業績目標正是來自於企業及部門預算中的數據。

績效預算管理在為績效考核提供參照值的同時，管理者還可以根據預算的實際執行結果去不斷修正、優化績效考核體系，確保考核結果更加符合實際。

Ⅱ 如何理解績效預算和零基預算的科學性

一、實行績效預算可以強化政府為公眾服務的觀念,使政府機關人員追求辦事效果,激發政府的活力,使政府行政變得更加務實、有效。零基預算與績效預算的結合在很大程度上過濾了一些與財政預算不相關的因素,推動財政預算編制方法的順利實施
二、完善預算編制內容，一方面在基本支出實行定員定額管理的基礎上按照效率原則繼續精兵簡政,另一方面在項目支出中引入績效預算來確定一攬子決策,制定一系列的績效指標,按照項目性質分門別類對一攬子決策進行相應的績效分析、評價和排序,通過核定每個項目活動的成本與效益,擇優將項目列入預算,
三、優化預算程序,真正實現預算的「目標、有效性和效率」三位一體的原則。「目標、有效性和效率」是指導西方世界管理政府公共支出的公認准則
四、績效預算與零基預算的有效融合，在零基預算的監督與評估中引入績效預算,人民代表對政府預算的審查重點不是各部門的總預算,而是每項具體支出的合理性,這在一定程度上促進了財政資金結構的優化,強化了人大的財政監督

Ⅲ 實行績效預算管理分析與建議

實行績效預算管理分析與建議

人們日益重視支出績效並進而改進公共部門的運行效率。“規劃―計劃―預算”、“零基預算”和“績效預算”是這一產出導向改革的重要組成部分，尤其是績效預算，它集中反映了產出預算的理念，在各種產出預算模式中居於核心地位。

一、績效預算的定義和內容

對績效預算的定義可以追溯到1950年美國總統預算辦公室的定義：“績效預算是這樣一種預算，它闡述請求撥款是為了達到目標，為實現這些目標而擬定的計劃需要花費多少錢，以及用哪些量化的指標來衡量其在實施每項計劃過程中取得的成績和完成工作的情況。”實際上所謂績效預算，就是以項目的績效或效益為目的，以成本為基礎而編制的預算。績效預算要求政府的每筆支出必須符合績、預算、效三要素的要求。

“績”：指請求財政撥款是為了達到某一具體目標或計劃，即業績指標。這些目標應當盡量量化或者指標化，以便編制預算，並考核效果。

“預算”：指完成業績所需的撥款額，或公共勞務成本。它包括人員工資和各種費用在內的全部成本(辦公用房通常不計入成本)。凡是能夠量化的，政府都應當計算並公布標准成本。對於那些無法量化的支出，可以用以下兩種辦法來確定成本：第一種，通過政府公開招標方式(政府采購)來定價。第二種，只能由某一部門提供的公共勞務(如行政管理部門的經費)，這部分成本計算最困難。在日本，其成本通過由財政部規定的“標准財政支出”來確定，標准財政支出是指各地方政府提供“合理水平的行政服務”所需的支出;而在美國，政府公布各項“業績指數”。

“效”：指業績的考核包括量和質兩個標准。績效預算產生於政府各部門分配預算指標之中，作用在於解決各單位該得到多少撥款才合理，是實物量與資金供給量相匹配的預算，是實現財政收支平衡的有效手段。通常，對於績效的考核由審計部門或委託社會公證機構來進行，財政部門根據考核結果撥款。

二、推行績效預算的必要性

我國在上世紀八九十年代政府財政運行狀況不佳，反映出了預算管理制度的缺陷。它同樣無力對支出機構的需求施加必要的控制以及對支出效果進行考核。我國的現行預算體制以及財政支出效率存在以下問題：

(一)現行預算制度缺乏績效信息。財政支出效率不高有多方面的原因，現行的公共預算管理模式的制度性特徵是財政支出效率問題的根源，預算管理方式的落後是財政支出效率不高的重要原因。

1、基數法編制預算不科學。現行預算編制基本上是按照基數加增長的方法編制而成的，這種預算編制方法是在承認既得利益的基礎上進行的，固定了總的行政支出在各部門間的.分配格局，沒有能夠切實反映預算年度的實際情況，財政無法根據機構和人員變動調整行政支出的規模，因而缺乏科學性。在此基礎上進行的財政支出安排缺乏合理性和有效性，給不同的預算單位在經費供給方面造成貧富不均、支出不足和浪費並存的現象。在這種情況下，繼續沿用基數法編制支出預算，顯然是不合理的，並且會加重財政負擔。

2、現行預算中缺乏績效信息。長期以來，我國政府預算的編制方法和管理模式仍是傳統的投入預算。在投入預算模式下，預算分配的依據是部門人員的多少而不是部門的績效，其實質就是默認部門的現有人員數是合理的，而不考慮部門實現業績目標所需要的合理人員數是多少。預算一經確定，對預算執行的審計和檢查就側重於投入方面的問題，如實際的人員經費比預算中規定的數額是多了還是少了?是否有挪用現象等。而對預算執行中財政資金的產出和結果並不關心，財政資金撥出後，缺少跟蹤問效，財政資金的使用效益到底如何，財政部門也難以說清。政府各部門只需對投入負責，即確保財政資金的取得和使用是合規的，不需要對財政資金使用所產生的結果承擔相應責任。各部門預算的多少和部門的績效之間沒有聯系。在這種制度下，每一個政府部門都把工作重心放在爭奪預算撥款上，而不是放在用好預算資金以取得成效上，導致預算執行的結果總是偏離預算所應體現的政府本來的政策意圖。

3、嚴格的分項預算不利於提高資金效率。現行的分項預算是按照一個層層細化、互不交叉的項目編列的，它將支出總體分為基本支出和項目支出，基本支出和項目支出又可以細分為人員支出、公用支出、對個人和家庭的補助支出，然後細分為基本工資、津貼、獎金、社會保障繳費、辦公費等明細項目。預算中列示的這些項目和資金，預先都規定了具體的用途。在預算執行中，各個項目之間的資金轉移受到嚴格的限制，即專款專用，買肉的錢不能用來買酒，特別是在基本支出和項目支出之間。在這種制度下，有專項結余的部門擔心下一年度會因此而削減本項目的經費。因此，盡管管理人員知道應該如何省錢，但“精明的”政府管理人員不得不把每一個明細分類中的每一分錢都花掉，不管他們是否需要。從某種角度來說，我們的預算制度實際上在“慫恿”管理人員浪費錢財。

4、公眾無法進行有效監督。我國的政府財政預算，對社會公眾而言幾乎是封閉的，公眾的參與程度非常低，缺乏表達意見的途徑。預算過程欠缺程序民主，更談不上聽證、辯論。社會公眾不知道財政支出的各個預算項目需要多少費用，不知道政府預算是如何分配的，也不知道政府如何使用財政資金，因而社會公眾無法對政府的財政收支活動進行有效的監督。

(二)當前財政支出效率較低。改革開放20多年來，我國財政支出由1978年的1122.09億元，增長到2003年的24649.95億元，年遞增13%以上。在經濟發展的基礎上，財政支出持續穩定增長，使得財政在促進資源優化配置、收入公平分配和經濟穩定增長等方面發揮了積極有效的作用。但我們也不得不清醒地認識到，由於政府職能轉變的滯後、預算管理方式的落後等多方面的原因，我國財政支出效率不高的問題仍然比較突出，主要表現在：

1、財政支出結構不合理，行政管理支出過高。行政管理支出是財政支出的主要組成部分之一。一般來說，行政管理支出會隨著財政支出的增長而增長。不過，由於行政管理支出屬於純消耗性支出，因而其增長速度應小於財政支出的增長速度，這樣才有利於政府把財政支出增長的大部分用於經濟建設和社會公共事業，對我們這樣的發展中國家更應如此。然而改革開放20多年來，我國行政管理支出由1978年的49.09億元，增長到2003年的3437.68億元，年遞增18%以上。超過同期財政總支出增長比例5個百分點，占財政總支出的比重由4.4%增長到14%。與此同時，教科文衛支出和社會保障支出等支出的增長幅度卻落後於行政支出的增長。

2、財政資金供給范圍不規范。目前，財政的職能范圍與支出責任尚未能完全適應市場經濟的要求，財政資金的供給范圍缺乏明確、科學的界定。一方面政府支出范圍過寬，包括了許多既管不了又管不好的事務，如經營性投資支出過大、各種補貼過多過濫、各類事業費龐雜、財政供養人員過多、負擔過重，等等;另一方面政府支出又嚴重缺位，即財力過於分散，支出重點不夠明確，使得在應由財政供給的市場失靈領域中出現保障不足和無力保障的情況。如對社會保障的支持不足，對某些社會文教、公共衛生、公益事業的保障乏力，對基礎設施和某些公共設施建設的投入不足，等等。

3、相當部分財政支出並沒有納入政府年度預算。由於體制上和管理上的原因，這部分支出缺乏必要的管理與監督，支出安排難以體現財政的公共性、民主化和法制化，導致公共部門及其領導者個人將公共資源用於本部門的事情或者領導者個人的事情，公共部門不是為社會提供公共服務，而是為本部門、為領導服務，而且這部分支出數額不容忽視。

4、財政分配不公的現象仍然存在。由於我國預算不是按照政府部門的產出核定，預算的多少和部門的績效之間沒有必然的聯系，預算分配更多的是政治博弈的過程，人為因素較多，導致一些強力政府部門取得的財政資金遠遠多於普通部門。

鑒於以上原因，績效預算作為政府支出管理改革戰略的主要方向，也日益被我國財政學者所關注與研究。目前，我國的部門預算改革已取得階段性成果，要鞏固和發展這個成果，必須通過推行績效預算來配套和完成。

三、幾點建議

(一)建立相關配套制度，構建實施績效預算的制度框架。實施績效預算需要建立與完善一系列的相關配套制度。這包括公共支出制度自身的配套和外部監督制度的配套兩個方面。在公共支出制度的配套方面，財政部門要把績效預算制度、績效評價制度、國庫集中收付制度和政府采購制度統一協調起來，不可孤軍深入。這四項制度各有優勢，各有自身的作用范圍和實現的目標，任何一項制度不與其他制度相匹配，其優勢就難以發揮出來，甚至無法堅持下去。只有這四項互為條件、相互配套的制度聯合實施，我國的公共支出制度的框架才能構建起來。在外部監督制度的配套方面，要逐步建立並強化政府與公共部門的報告制度、問責制度，以及公開的審計制度。這些制度的建立能夠保證社會與公眾對政府與公共部門的預算及其執行的過程和結果進行有效的監督，從而迫使政府職能部門和公共部門更加關注自身行為與業績的關聯，推動政府部門提高社會資源的使用效率。

(二)明確評價對象，確定量化指標。財政支出內容十分繁雜、涉及的范圍廣泛，財政支出績效評價的對象難以進行統一分類。考慮到我國的績效評價剛剛起步，如果將財政支出的綜合效益作為評價對象，實施難度較大。因此，可按財政支出的受益主體，將評價分為支出項目績效評價、單位財政支出績效評價和部門支出績效評價二類，本著從簡單到復雜的原則，先開展項目支出績效評價，再逐步擴展到單位和部門支出的績效評價。同時，要根據部門單位的機構職能、人員配備等基本情況確定財政支出量化標准和與之相聯系的成果量化指標。其中支出的量化標准尤為重要，績效預算中的支出說明了公共產品和服務的成本，應具有明確的量化標准。對不能標准化的支出可通過政府公開招標、政府采購或社會實踐中產生的標准財務支出來衡量。

(三)實行部分權責發生制。在傳統的財政管理體制中，政府會計只反映當期的財政資源，而無法全面反映政府公共資源存量和整個政府公共資源的使用和配置狀況。目前，我國以及世界上不少國家都在使用收付實現制的政府會計方法，這種會計方法存在一些缺陷：它可以通過提前或延遲支付現金人為地操縱各年度的支出，從而扭曲績效信息;它不能及時確認和計量政府負債;它忽略了投資的機會成本，不能正確完整的反映政府行政的成本。權責發生制與收付實現制之間的根本性區別在於會計上確認的時間不同：收付實現制以款項的收付為標准記賬;權責發生制以權利和責任的實際形成和發生作為記賬的標准。權責發生制會計可以更准確、更全面地反映一定時期內提供產品和服務所耗費的總成本，被廣大企業普遍應用。目前，已有一些較發達的國家開始在政府預算會計中使用權責發生制，或採用部分權責發生制。在這方面，走在前面的是紐西蘭和澳大利亞，而且美國、英國、法國、冰島、加拿大等歐美國家也已開始這方面的改革。

(四)建立正確的激勵機制。過去的預算不考慮績效，常常是哪裡問題比較嚴重，就增加預算撥款，隱含在這種做法背後的一個令人深思的弊端，它不是在獎勵成功，而是獎勵失敗。實行績效預算，就是將各部門的預算與其工作績效掛起鉤來，建立正確的激勵機制。另外，在績效預算改革中，各國都不同程度地增強了各部門執行預算中的靈活性。一些國家還改變了對節余資金的處理辦法，將它留給部門，結轉下年使用，以期提高資金的使用效率。

(五)依靠群眾進行績效執行情況評估。不論是社會主義國家的政府，還是資本主義國家的政府，民眾對政府是否滿意都是測評政府績效的最終標准。積極引入民眾參與，根據民眾的需要提供公共產品和公共服務。根據民眾的滿意程度測評政府績效，是績效預算成功實施的必要條件。在我國，可以考慮在人大之下增設一個與預算委員會相並行的績效評估委員會，由有關專家組成，負責監督和組織各部門績效指標的制定和年終的績效評估。同時，讓民眾參加評議也是績效預算的重要方面。

Ⅳ 怎樣做好預算績效管理

如何做好財政預算績效管理：
一是做好頂層設計。抓緊研究制定全面實施預算績效管理的指導性文件，細化工作要求和舉措，推動中央部門和地方落實全面實施績效管理要求。研究建立分行業、分領域績效指標和評價標准體系，提高預算績效管理的科學性和規范性。健全預算績效管理工作機制，合力推動改革。
二是擴大績效管理范圍。加強政府性基金預算、國有資本經營預算項目支出全過程績效管理。強化對重大政策和項目績效目標的審核，對績效目標實現程度和資金執行進度實行「雙監控」，發現嚴重問題的項目要暫緩或停止預算撥款。在總結經濟建設領域支出績效評價經驗的基礎上，逐步推動其他領域支出開展全方位績效評價，著重解決支出低效、無效問題，推動改進預算編制、政策調整工作。繼續擴大中央部門整體支出績效評價范圍，探索建立部門整體支出績效評價結果報告制度。
三是強化績效成果應用。建立績效目標和績效評價結果與預算安排、政策調整掛鉤機制，對不應安排的，堅決予以取消；對績效不高的，督促及時改進；對績效水平高的支出項目或預算單位，在資金安排或政策支持上予以傾斜。
四是研究出台規范第三方績效評價辦法。進一步規范中央部門委託第三方機構參與預算績效管理工作，增強第三方績效評價的客觀性、公正性、專業性。
全面實施預算績效管理的重點措施是：
一是績效管理全覆蓋。即將一般公共預算、政府性基金預算、國有資本經營預算的所有資金或支出項目納入績效管理范圍，社保基金預算也要參照執行。
二是貫穿預算全過程。即不僅預算編制、執行、結果要引入績效理念和績效管理，還要對重大項目全周期進行績效評價，注重成本效益分析，關注支出結果和政策目標實現程度，推動改進預算編制和調整財政政策。
三是績效方法全系列。包括績效自評、重點評價相結合，並逐步建立起第三方評價體系和評價結果運用機制，形成一套完整績效管理閉環體系。
四是評價對象全方位。由目前對部門項目支出和重大政策績效評價為主，拓展到對部門整體支出績效評價；由對地方轉移支付績效評價為主，拓展到對地方財政運行績效評價，更好地促進部門、地方履職盡責。

Ⅳ 績效預算的不同之處

績效預算與傳統預算方法的不同之處在於，它把市場經濟的一些基本理念融入公共管理之中，從而有效地降低了政府提供公共品的成本，提高了財政支出的效率。可以說績效預算不僅是一種預算方法的改變，而且是整個政府管理理念的一次革命。1、從管人轉向管事，更貼近市場經濟要求。
傳統的預算管理方式，是按照「人員——職能——經費」這一模式進行制度安排的。先考慮人員等政府履行職能的資源量，再根據資源情況確定政府履行職能的程度，再根據職能需要確定相應的預算。這一模式，計劃經濟痕跡很濃，所謂「因人設事」，就是這種制度安排的產物。績效預算，則以一種全新的角度，按照企業化經營模式，把政府作為一個提供公共品的經濟部門，建立起「公共品——公共品成本——預算」的模式，通過對公共品的核算，進行預算編制。這就徹底改變了原來只考慮政府公共資源存量的做法，從而使預算緊緊圍繞公共品的成本，體現了預算的約束機制。
2、從收支核算到成本核算，更符合價值規律的要求。
在市場經濟條件下，公共品也是商品，它也必須遵循價值規律。在傳統預算理念下，預算收支僅僅體現了政府意圖。從制度經濟學的角度講，政府自己按自身的意圖編制、執行預算，本身就缺乏內在約束機制。盡管有人大（國會）的國家監督、審計部門的政府監督以及財政內部的監督體系，但總的看，這些外部監督都難以擺脫政府自身需求膨脹的趨勢，以致於政府支出擴張成為一個財政學的定律。績效預算，則從強調公共品核算的角度，在預算中融入了成本核算的理念，從而從制度上強化了政府內控機制，使公共產品和服務能嚴格按價值規律的要求進行核算。
3、績效預算更好地調動了各部門的積極性。
財政支持績效預算評審會議
在傳統預算管理體制下，要麼，先由財政代部門編制預算，要麼，由部門編制預算、財政審批，財政與各部門實際上站在對立的角度，在預算經費指標上進行博弈。績效預算實際上把預算的執行權還給了部門，在確定了部門的業績指標和預算指標後，部門可以在這些指標的前提下，自行調整實現業績指標的技術路線，從而一方面使政府能較好地控制預算規模，另一方面，可以極大地調動預算單位的積極性，使它們能更好地進行資源配置。一個簡單的例子，政府部門為了完成某項目標（如城市綠化），在政府核定的預算指標內，既可以選擇通過招投標的方式，讓市場力量來完成城市的綠化及維護工作，也可以通過組建公共園林局等形式，由政府部門來完成這項任務。這種選擇權的下放，可以促進政府行為能符合按市場經濟的要求，從而使政府行為與市場經濟的要求更為協調。
4、以客觀公正的績效評估體系代替傳統的業績考核，體現的民主化理念更為完整。
績效預算的核心，就是建立起一套能夠反映政府公共活動績效的評估體系。在績效預算制度下，一個單位的預算是根據它所要完成的職能，需要通過一系列取樣於社會的客觀指標來計算的（這一點，吸收了零基預算的經驗）。對各部門績效的評估既不是本部門自己說了算，也不是由財政部門說了算，而是由納稅人的代表對政府的公共服務進行評價。這就賦予了績效預算民主化的功能，無論是財政部門，還是用款單位，必須在公眾的監督下，通過實現有效的公共服務，才能取得政府預算的支持。可以有效地改變各級官員盲目追求「業績」和「形象」的形式主義作法。因此，績效預算，也是一種公民（納稅人）監督下的預算方式。它對於強化財政監督，提高政府的管理水平，有著十分積極的意義。

Ⅵ 美國績效預算管理的三階段模式有哪些

一、以銷售為核心的預算管理模式

1、以銷售預測為基礎的預算基本上是按「以銷定產」的體系編制的。

預算的起點是以銷售預測為基礎的銷售預算；然後再根據銷售預算考慮期初、期末存貨的變動來安排生產；最後是保證生產順利進行的各項資源的供應和配置。在考核時以銷售收入作為主導指標考核。

2、以銷售為核心的預算管理模式的預算體系，主要包括：銷售預算、生產預算、供應預算、成本費用預算、利潤預算和現金流量預算。

3、以銷售為核心的預算管理模式適用范圍：主要適用如下企業：以快速增長為目標的企業。處於市場增長期的企業。季節性經營的企業。

4、以銷售為核心的預算管理模式的優點主要有：符合市場需要，能夠實現以銷定產。有利於減少資金沉澱，提高資金使用效率。有利於不斷提高市場佔有率，使企業快速增長。

以銷售為核心的預算管理模式的缺點主要有：可能會造成產品過度開發，不利於企業長遠發展。可能會忽略成本降低， 不利於提高企業利潤。可能出現過度賒銷，增加企業壞賬損失。

二、以利潤為核心的預算管理模式

1、以利潤為核心的預算管理模式的特點是：企業「以利潤最大化」作為預算編制的核心，預算編制的起點和考核的主導指標都是利潤。

2、以利潤為核心的預算管理模式的預算體系基本上與以銷售為核心的預算管理模式相同。主要包括利潤預算、銷售預算、成本費用預算、現金預算。

3、在利潤預算模式下，利潤預算的確定是關鍵。編利潤預算的一個關鍵點就是合適地確定預算利潤數。一般方法為：

預算利潤數=投資人投入資本總額×投資人要求的必要報酬率或：預算報酬率一企業上年利潤實際數×(1+利潤調整系數)

4、以利潤為核心的預算管理模式的適用范圍以利潤為核心的預算管理模式主要適用於如下企業：以利潤最大化為目標的企業；大型企業集團的利潤中心。

5、以利潤為核心的預算管理模式的優缺點：

優點主要有：有助於使企業管理方式由直接管理轉向間接管理。有助於明確工作目標。有利於增強企業集團的綜合盈利能力。

缺點主要有：可能引發短期行為，使企業只顧預算年度利潤，忽略企業長遠發展；可能引發冒險行為，使企業只頤追求高額利潤，增加企業的財務風險和經營風險；可能引發虛假行為，使企業通過一系列手段虛降成本， 虛增利潤。

三、以成本為核心的預算管理模式

以成本為核 算的預算管理模式就是以成本為核心，預算編制以成本預算為起點，預算控制以成本控制為主軸，預算考評以成本為主要考評指標的預算管理模式。

在以成本為核心的預算管理模式下，預算編制主要包括三個基本環節：設定目標成本，分解落實目標成本；實現目標成本。

1、目標成本的設定是整個以成本為核心的預算管理模式的起點， 設定方式一股有：

修正方式：在企業過去達到的成本管理水平上，結合企業未來成本挖掘的潛力及相關環境的變化，對歷史成本指標進行適當的修正，以得到當期目標成本的方式。

倒擠方式：目標成本=預期收益-預期利潤

目標單位成本=預期單位產品售價-預期單位產品利潤

2、以成本為核心的預算管理模式的適用范圍：產品處於市場成熟期的企業；大型企業集團的成本中心。

3、以成本為核心的預算管理模式的優缺點主要有：

優點主要有：有利於促進企業採取降低成本的各種辦法，不斷降低成本，提高盈利水平。有利於企業採取低成本擴張戰略，擴大市場佔有率，提高企業成長速度。

缺點主要有：可能會只顧降低成本，而忽略新產品開發；可能會只顧降低成本，而忽略產品質量。

四、以現金流量為核心的預算管理模式

以現金流量為核心的預算管理模式就是主要依據企業現金流量預算進行預算管理的一種模式。現金流量是這一預算管理模式下預算管理工作的起點和關鍵所在。

實踐中，以現金流量為核心的預算管理模式有兩種形式：一是企業日常財務管理以現金流量為起點的預算管理模式，另一種則是產品處於衰退期的企業以現金流量為核心的預算管理模式。這二者均對企業的現金流量管理極為重視。

1、以現金流量為核心的預算管理模式的預算體系，主要由以下幾項組成。

(1)現金流量預算

現金流量預算以現金流量預算為核心的預算管理模式中預算編制的起點，也是最為關鍵的環節。在合理、科學、准確地編制現金流量預算的基礎上，企業還應當據以編制相應的包括資產負債表等預算在內的財務預算。

所謂現金流量預算是按照收付實現制的原則來全面反映企業生產經營活動的一種預算。

現金預算依據的數據資料主要有：業務預算、資本預算、利潤預測或預計利潤表、籌資計劃及現金收支的歷史資料等。編制的方法主要有：現金收支法和凈收益調整法。

(2)經營預算

經營預算包括銷售預算、生產預算、供應預算、成本費用預算以及利潤預算等在內的各項預算。

(3)資本預算

資本預算包括固定資產支出預算、對外投資支出預算。

(4)籌資預算

根據經營預算、資本預算、籌資渠道合理確定和編制籌資預算。

以現金流量為核心的預算管理模式的適用范圍和優缺點：適用范圍：第一產品處於市場衰退期的企業；第二財務困難的企業；第三重視現金回收的企業。

2、以現金流量為核心的預算管理模式的優缺點有：有利於增加現金流入；有利於控制現金支出；有利於實現資金收支平衡；有利於盡快擺脫財務危機。

3、以現金流量為核心的預算管理模式的缺點有：預算中安排的資金投入較少，不利於企業高速發展；預算思想比較保守，可能錯過企業發展的有利時機。

以上各種預算管理模式在實際工作中並無絕對的界限，不是那麼涇渭分明的，往往需要結合運用。

企業如何選擇預算管理模式
由於預算管理一頭連著市場，一頭連著企業內部，而不同的市場環境與不同的企業規模與組織，其預算管理的模式又是不同的。因此，企業要根據自身發展階段，選擇適合自身需要的預算管理模式。

開發投產期：以資本預算為核心

在開發投產期，企業面臨著極大的經營風險，這種較高的經營風險來自兩方面：一方面是大量的現金流出，凈現金流量為絕對負數，這一時期的現金投入包括研究與開發費用、市場研究費用和固定資產投入，在此期間進行市場研究，可以為產品研製成功後的戰略決策提供依據、減少市場增長和成熟期的不確定性，而產品開發成功並決定投產後，企業即面臨著大量的固定資產投資。

另一方面是新產品開發的成敗及未來現金流量的大小具有較大的不確定性、較大的投資及較大的風險。

因此，開發投產期的不確定性，企業需要從資本預算開始介入管理全過程，以資本投入為中心的資本預算也就成為該階段主要的預算管理模式。

市場增長期：以銷售為起點

隨著產品逐漸為市場所接受，市場需求總量直線上升，這時產品發展進入市場增長期。盡管對產品生產技術的把握程度都較為確定，但這一時期企業仍然面臨較高的經營風險，這主要是由於這一時期需要大量的市場營銷費用投入，而市場成熟期的現金流入大小仍然不確定，凈現金流量為負數或處於較低水平。

這一時期管理的重心是通過市場營銷，來開發市場潛力和提高市場佔有率。

這一時期的市場營銷費用的投入仍然屬於針對整個壽命期的長期投資，而從其作用來說，包括了兩個部分：有助於整體市場迅速擴大的市場投入和有助於本企業市場佔有率提高的競爭投入。

前者一般是以行業或產品的先驅者為主，例如，國內新近興起的果汁飲料市場，市場營銷活動包括兩個方面：一方面是關於果汁飲料本身的優勢宣傳，以使大眾對這一種新興飲料感興趣和認同；另一方面則是關於特定品牌的宣傳，以使本企業的產品銷售能在市場中有較快的增長。

盡管新產品開發項目效益主要取決於成熟期的凈現金流量，但在成熟期產生效益的競爭優勢往往是在增長期形成的，所以，這一時期戰略成功的關鍵是在達到成熟期前形成自身的可持續的競爭優勢，獲取較高的市場佔有率。

因此，在市場增長期，以銷售為起點編制銷售預算，以銷定產，編制生產及費用預算，進而編制財務預算，是幫助企業提高市場應變能力、提高競爭優勢的主要策略之一。

市場成熟期：以成本控制為起點

在這一階段，市場增長速度減緩，由於有較高且較為穩定的銷售份額，現金凈流量也為正數，且較為穩定，經營風險相對較低。

企業面臨的市場風險有兩個：一是成熟期長短變化所導致的風險；二是成本降低風險。前者是不可控風險，而後者是可控風險，也就是說，在既定產品價格的前提下，企業收益大小完全取決於成本這一相對可控因素。

成本降低風險是指當其他企業的競爭優勢全部來自於總成本領先戰略時，成本對企業收益的威脅。因此，成本控制至關重要，以成本為控制點，以成本為預算起點的成本管理模式也就應運而生，其內在的邏輯為：成本預期——現實售價——期望利潤。

對於成熟期產品而言，期望利潤的高低以及能否實現的程度完全不取決於定價策略，而是相反，取決於成本管理策略，邯鋼經驗正是基於這一邏輯而展開的。

可見，以市場為導向、以企業成本預算為起點的預算管理模式，對於大多數產品處於成熟狀態的企業，具有重要的指導意義。

衰退期：以現金流量為起點

衰退期的生產經營特徵在於，原有產品已經被市場所拋棄，或者被其他替代產品所替代，市場趨於。這一時期的財務特徵主要是大量應收賬款收回，而潛在的投資項目並未確定，因此有大量的現金流量(正值)產生。如何針對其經營特點，做到監控現金有效收回、收回現金的有效利用等，均應成為管理的重點。

以現金流量為起點的預算管理，以現金流入流出控制為核心，是這一階段的生產經營特徵所決定的，具有必然性。

Ⅶ 績效預算的特點

績效預算的特點就是按計劃決定預算,按預算計算成本,按成本分析效益,然後根據效益來衡量其業績

Ⅷ 什麼是績效預算和績效審計

一、績效預算是預算方法的創新

績效預算是指由政府部門在明確需要履行的職能和需要消耗的資源的基礎上確定績效目標，編制績效預算，並用量化的指標來衡量其在實施過程中取得的業績和完成工作的情況。績效預算是20世紀50年代伴隨著關注公共支出及其結果而出現的一個概念，其核心是通過制定公共支出的績效目標，編制績效預算，建立預算績效評價體系，逐步實現對財政資金從注重資金投入向注重支出效果轉變。

績效預算是預算方法上的一種創新，是將政府預算建立在可衡量的績效基礎上，把預算資源的分配與政府部門的績效聯系起來，強調結果、責任和效率，提高財政支出的有效性。20世紀90年代，西方國家在預算管理方面紛紛轉向實施績效預算，實施績效預算成為各國政府預算改革的發展趨勢。

國外在績效預算改革發展中的歷程和側重點因政治、經濟、文化等方面的差異，各有特點，但它們的共同之處都在於關注支出的結果，並根據結果調整預算分配，從而起到優化資源配置，實現提高公共支出的效益、效率和有效性的目標，還有健全的實行績效預算的法律法規，完善的績效評價體系，規范的績效評價報告。績效預算的實施一般經歷了先控制投入，不斷細化預算，再逐步轉向控制產出、考核結果的過程。實施績效預算的經驗是緊密結合經濟發展的客觀階段，由易到難，先加強對投入控制，過渡到側重產出，實行漸進式的改革。

二、績效預算對我國財政預算管理的影響

實行績效預算是經濟和社會發展到一定階段、政府行政管理能力達到一定水平、公眾的民主意識達到一定程度後，社會對政府提供公共服務的質量與成本不斷關注的結果。實行績效預算，有利於促進政府決策科學化和民主化，強化政府部門的責任；促進政府部門按照成本效益原則優化資源配置，提高財政資金的使用效益。

我國的財政預算管理方式正逐步向實施績效預算方面轉變，目前工作的重點是進一步加強投入管理，強化預算約束，提高預算編制的科學化和規范化程度，以績效考評為突破口，探索科學合理的預算績效評價體系，培養關注產出的績效預算文化，逐步推進績效預算改革。進行績效考評的基本思路是，按照公共財政改革的總體部署和要求，把績效管理理念與方法引入到財政支出管理之中，逐步建立起與公共財政相適應的預算管理體系，以提高政府管理效能和財政資金使用效益為核心，以提高部門資金管理效率、合理分配財政資源為著力點，以實現績效預算為遠期目標的績效預算之路。績效考評的對象，既有基本支出，也有項目支出；可以是整個部門預算，也可以是具體的項目支出預算。

三、 績效預算、績效審計都是經濟發展和民主意識增強的產物

審計是隨著社會經濟發展的需要而產生、成長和發展，它的發展變化受著不同歷史發展階段的不同經濟環境的深刻影響，並與此相適應而不斷拓展其領域和內容。如同績效預算一樣，績效審計的形成，不僅是由於經濟的發展，而且還依賴民主意識的增強。隨著社會的發展，社會公眾逐漸要求政府對取之於民的資財必須有效地用之於民。而且隨著政府承擔的職能越來越大，可用的資源卻越來越少，再伴隨機構擴大、費用增加和效率下降，政府活動倍受關注。自20世紀70年代末80年代初以來，席捲全球的行政改革，發出了評估政府績效、提高政府效能的普遍呼聲，績效預算也就成為必然。
審計是隨著社會經濟發展的需要而產生、成長和發展，它的發展變化受著不同歷史發展階段的不同經濟環境的深刻影響，並與此相適應而不斷拓展其領域和內容。如同績效預算一樣，績效審計的形成，不僅是由於經濟的發展，而且還依賴民主意識的增強。隨著社會的發展，社會公眾逐漸要求政府對取之於民的資財必須有效地用之於民。而且隨著政府承擔的職能越來越大，可用的資源卻越來越少，再伴隨機構擴大、費用增加和效率下降，政府活動倍受關注。自20世紀70年代末80年代初以來，席捲全球的行政改革，發出了評估政府績效、提高政府效能的普遍呼聲，績效預算也就成為必然。

績效審計作為審計事業的一個發展階段，是從20世紀40年代開始的。20世紀30年代資本主義爆發經濟危機之後，主張國家干預經濟活動的凱恩斯主義引導資本主義世界，政府通過財政政策和貨幣政策進行宏觀調控，在社會生活中發揮越來越大的作用。隨著公共開支的日益增加和公營企業的大批涌現，佔用了巨額的財政資金，引起了公眾對公共資源的節約和效益的關注，要求對受託管理這些資源的政府及其官員所負的經濟責任進行審查。作為具有獨立地位和專業資格的審計機關，適應形勢發展的需要，通過開展績效審計發現問題，幫助立法機構、行政管理機構或社會監督政府收支活動的績效性，從而把財務審計推到績效審計的發展階段，績效審計也就應運而生。

在我國，與績效審計相關聯，政府財政部門近幾年加強了預算管理，實行部門預算，規范部門預算編制，從某種程度上為績效審計的分析和評價提供了依據。財政部門還積極探索實施績效預算和績效考評，堅持以結果為導向，把撥款和績效聯系起來，對項目支出達到什麼樣的經濟和社會效果，都要求在預算里反映出來。立法機構和社會公眾關注的焦點，不再只是公共資源的投入，而是公共資源的產出和公共產品的提供，政府責任逐步從合規受託責任轉移到績效受託責任。績效審計的開展，有利於促進財政部門以及其他政府部門績效意識的建立。

四、績效審計是我國審計發展的方向

對於績效審計，世界各國稱謂有別，定義很多。稱謂和定義的不同，反映了各國在績效審計實踐方面的側重點不同。有的國家側重效率性審計，有的側重效果性審計，有是直接叫績效審計，我國目前稱之為效益審計。各國審計實踐表明，績效審計是一個大概念，經濟性、效率性、效果性等「三E」、「五E」 或「七E」審計都是績效審計的基本內容，雖然叫法不一樣，側重點不同，但審計的內容都屬於績效審計的范疇。

我國政府審計正經歷著從財務審計向績效審計方向發展的歷程。我國審計機關成立之初，基本上是依照財務審計的方式開展工作。財務審計有時也涉及到企業的經營管理，對當時舊體制下的一些損失浪費和決策失誤進行審計，早期的經濟效益審計由此開始。20世紀80年代中期，有的審計機關安排了一定數量的企業經濟效益審計，揭露企業虧損和損失浪費問題，還運用經濟活動分析的方法檢查評價企業的經營和管理。在廠長（經理）經濟責任審計、企業承包經營責任審計中，也包含了一定的經濟效益審計的內容。但限於審計的客觀環境和主觀條件，經濟效益審計沒有在以後的時期得以深入發展。1991年，全國審計工作會議提出，要繼續開展財務審計，並逐步向檢查內部控制制度和經濟效益方面延伸，效益審計開始萌動。

隨著我國市場經濟體制的建立和1995年《中華人民共和國審計法》的頒布實施，我國的審計機關積極開展對財政財務收支的真實合法和效益性審計，審計的內容包含了效益審計的內容，審計的目標和范圍超越了傳統的財務審計，效益審計的成分逐漸加大。2003年，《審計署2003年至2007年審計工作發展規劃》指出，今後要「實行財政財務收支的真實合法審計與效益審計並重，逐年加大效益審計的分量，爭取到2007年，投入效益審計的力量占整個審計力量的一半左右」。開展效益審計的內容要以揭示查處損失浪費為主，審計目標要以促進提高資金使用效益、推動相關部門單位深化改革和提高管理水平為主，審計方式要以專項審計或專項審計調查為主；要重點查處因決策不科學、管理不嚴格、體制不完善、制度不健全、不惜財力等原因造成效益低下、嚴重損失浪費等重大問題，注重從源頭上促進建立起預防財政性資金低效益和損失浪費的長效機制；要通過揭示管理、效益、體制和機制方面存在的突出問題，從政策、法規的層面加強分析研究，有針對性地提出意見和建議。按照上述發展規劃和思路，績效審計將是我國審計發展的方向，績效審計將成為我國審計的主流。

Ⅸ 什麼是績效預算

一、績效預算是預算方法的創新

績效預算是指由政府部門在明確需要履行的職能和需要消耗的資源的基礎上確定績效目標，編制績效預算，並用量化的指標來衡量其在實施過程中取得的業績和完成工作的情況。績效預算是20世紀50年代伴隨著關注公共支出及其結果而出現的一個概念，其核心是通過制定公共支出的績效目標，編制績效預算，建立預算績效評價體系，逐步實現對財政資金從注重資金投入向注重支出效果轉變。
對於績效審計，世界各國稱謂有別，定義很多。稱謂和定義的不同，反映了各國在績效審計實踐方面的側重點不同。有的國家側重效率性審計，有的側重效果性審計，有是直接叫績效審計，我國目前稱之為效益審計。各國審計實踐表明，績效審計是一個大概念，經濟性、效率性、效果性等「三E」、「五E」 或「七E」審計都是績效審計的基本內容，雖然叫法不一樣，側重點不同，但審計的內容都屬於績效審計的范疇。